案例分析

到2020年，一家科技公司将获得200万元的市级财政补助（符合非应税收入的条件）。假定补贴收入已用于补贴日常经营活动的支出，所有收入已计入2020年的支出支出。

风险1：会计处理错误

借款：银行存款200万元

贷款：其他应付款或专项应付款200万元

正确的会计处理方法：

（1）收到补贴的会计处理：

借款：银行存款200万元

贷款：其他政府收入补助200万元

（二）专项资金日常经营活动的会计处理：

借款：管理费200万元

贷款：银行存款200万元

风险2：特别提醒

不要简单地认为，如果您获得满足非应税收入要求的财政补贴，您将被包括在您的收入中，而您的日常费用将被包括在您的费用中。您还必须完成企业所得税申报表的增减。

风险三：特别提醒

一些收到补贴的会计师错误地认为，只要将其包括在营业外收入中，就不一定要征收增值税。

关键是要查看贵公司收到的财政补贴收入是否与收入或数量直接相关：

1.与货物，劳务，服务，无形资产或房地产的销售收入或数量有直接联系的，应当按照规定计算并缴纳增值税。

（二）与收入，数量没有直接联系的，不属于增值税应纳税所得额，不征收增值税。

3.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售商品，劳务，劳务，无形资产和房地产的收入或数量直接挂钩，并按其销售适用税率计算货物，劳务，服务，无形资产和不动产支付增值税。也就是说，这是一笔过高的费用，增值税税率是根据主营业务应用的。

参考

《国家税务总局关于取消增值税抵扣证书核定期限的增值税管理问题的公告》（2019年第45号公告）

七，纳税人的财政补贴收入与其销售的商品，劳务，服务，无形资产或房地产的收入或数额直接挂钩的，应当按照规定计算并缴纳增值税。在其他情况下，纳税人的财政补贴收入不是增值税应纳税所得额，也不征收增值税。本条款将于2020年1月1日生效。

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